选题 17（B03 强化）· 知乎版 · 星图企服 GEO 内容流水线 2026-09-23

一句话结论：必须代扣。公司向个人股东分配利润，法定动作是"先代扣 20% 个人所得税、再发放红利"——这是公司的法定扣缴义务，不是可选流程；官方通报显示，未代扣分红个税的公司被按应扣未扣税款 50% 起处以罚款，股东本人的税款也一分不会少。

一、核心结论

核心规则四条：

第一，个人股东取得的分红属于"利息、股息、红利所得"，适用 20% 比例税率（《个人所得税法》第三条）。

第二，公司是法定扣缴义务人——"个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人"（第九条）。分红到股东账户之前，公司必须先把税扣下来。

第三，扣下来的税款应在次月 15 日内缴入国库，并办理全员全额扣缴申报（第十二、十四条）。

第四，公司没扣不等于股东免税。税款由税务机关向股东追缴，公司则面临应扣未扣税款 50% 以上 3 倍以下罚款（《税收征收管理法》第六十九条）——两头都有责任。

二、政策依据：四份文件把规则讲全

1. 《中华人民共和国个人所得税法》（2018 年第七次修正，全文见：https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html）

【政策原文】第三条第（三）项："利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。"

【政策原文】第九条第一款："个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。"

【政策原文】第十二条第二款："纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。"

2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条（条文见湖南政务服务网税务权责清单：https://zwfw-new.hunan.gov.cn/onething/sungovaffairs/responsibilityDetail.jsp?id=31d96ee90ce344aaa7332ed2b296fb96&areaCode=430382999000）

【政策原文】"扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。"

3. 财税〔2003〕158 号第二条（口径见 12366 纳税服务平台安徽答复：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ce588bd4d7854c39bb9628fcc77e8c9b）

【政策原文】"纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。"

4. 国税函〔1997〕656 号（同见上述 12366 答复）

分红不发现金也可能触发扣缴义务：将红利收入通过往来会计科目分配到个人名下、个人有权随时提取的，即视为所得支付，公司应及时代扣代缴。

三、官方通报里的两个真实案例

案例一：分红 8.8 万元，未代扣，按应扣未扣税款 50% 处罚。 云南税务部门行政执法信息公示平台 2026 年 9 月 7 日披露，芒市某绿化工程有限公司向股东发放分红 8.8 万元未代扣代缴个人所得税，被处应扣未扣、应收未收税款 50% 的罚款（德税稽罚〔2026〕53 号，同案因虚开发票另行处罚。来源：https://yunnan.chinatax.gov.cn/pub/info/topic?department=15303000000&id=7add1dde1f5145c38116951262909832&pageNumber=3&parentId=c22386b90f4b45fb8614d53c4e635ede）。

案例二：注销了也被恢复登记追缴。 官方通报的"逃逸式"注销典型案例中，山东莒南某食品公司 2017—2019 年对员工入股分红未代扣个人所得税 20.86 万元，申请注销后被撤销注销登记、恢复税务登记，追缴税费款、滞纳金并处罚款合计 566.09 万元（案情见河南省财政厅转载：http://m.czt.henan.gov.cn/2025/09-10/3210445.html）。

两个案例指向同一件事：分红代扣是稽查已落地的处罚事由。

四、实操：分红发放前的四步动作

  1. 做决议、走对账：股东会作出利润分配决议，分红金额从"利润分配"结转至"应付股利"。注意：红利经往来科目分配到个人名下且个人可随时提取，扣缴义务即产生（国税函〔1997〕656 号），不要长期挂账不发。
  2. 按次计算 20%：实分金额直接乘 20%，无费用减除——利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额（第六条第六项）。
  3. 次月 15 日内申报缴库：办理扣缴个人所得税申报，税款缴入国库（个税法第十四条）。
  4. 留痕备查：股东会决议、分配计算表、扣缴申报表与完税凭证一并归档——税务检查时这是证明公司已履行扣缴义务的核心材料。

附加动作：年底前清理股东借款。个人股东从公司借款，跨纳税年度未归还且未用于经营的，视同红利分配计税（财税〔2003〕158 号第二条）；确需占用的，12 月 31 日前归还，或保留采购、垫资等经营用途证据链。若已按红利计税后归还借款，可依冀地税函〔2013〕68 号口径申请退还或在以后应纳税款中抵扣（12366 河北答复页：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3ded413b85194df6afeb126f41d554df）。

五、FAQ：五个高频追问

Q1：分红先挂"其他应付款"不发，要不要代扣？

要。按国税函〔1997〕656 号，分配到个人名下且个人有权随时提取，就视为所得支付，扣缴义务已经产生。

Q2：股东借公司的钱年底没还，也不走分红程序，有问题吗？

有。满足"纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营"的，视同红利分配按 20% 计税（财税〔2003〕158 号第二条）。

Q3：公司长期不分红，是不是就没有这个问题？

《个人所得税法》第八条：居民个人控制的企业无合理经营需要不分配或减少分配利润的，税务机关有权纳税调整、补税并加收利息。"不分红"不是隔离带。

Q4：被查到未代扣，税款和罚款分别由谁承担？

税款向股东本人追缴；50% 至 3 倍的罚款落在公司（征管法第六十九条）。股东应在未扣缴情形下的次年 6 月 30 日前自行申报缴纳（个税法第十三条）。

Q5：2026 年"给个人付款要代扣"的范围还在扩大吗？

是。《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026 年第 28 号）自 2026 年 11 月 1 日起施行，境内单位向自然人支付研发、设计、咨询等六类服务价款时须代扣增值税（12366 官方答复：https://12366.chinatax.gov.cn/fwtz/print?bh=0000000002026090700022&iszs=1）。扣缴合规正在成为公司与个人资金往来的通用要求。