支出真实发生却拿不到发票，还能税前扣除吗？2026 年合规处理全指引

一句话结论： 支出真实发生但暂时没有取得发票，不等于绝对不能在企业所得税前扣除——关键看三点：支出是否真实、补救动作有没有卡在法定时限内、用来的扣除凭证类型是否符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定。

一、核心结论（先把答案讲完）

企业所得税税前扣除讲究"真实性、合法性、关联性"三原则（国家税务总局公告 2018 年第 28 号第四条）。支出真实且已实际发生的，税法给了多层补救通道：

1. 当年内： 应当取得而未取得发票的，在当年度汇算清缴期结束前（次年 5 月 31 日前）要求对方补开、换开（28 号公告第十三条）；
2. 小额零星例外： 向依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人采购，凭收款凭证及内部凭证即可扣除，不必强求发票（第九条）；
3. 对方出事： 因对方注销、被列为非正常户等特殊原因无法补开的，凭合同、非现金支付凭证等资料证实支出真实性后，仍允许扣除（第十四条）；
4. 跨年度： 以前年度应扣未扣的支出，以后年度取得合规凭证或补齐资料的，可追补至支出发生年度扣除，追补年限不超过 5 年（第十七条）。

反过来说，真正危险的只有两种情形：凭证超过时限没有补齐（第十六条，不得扣除），以及用不合规发票充当凭证（第十二条，不得作为税前扣除凭证）。

二、政策依据：文号与官方来源

基本框架：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）

官方原文：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n3359382/201806/c3730094/content.html

第九条确立了"小额零星"的例外通道：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。【政策原文】

"小额零星"的判断标准在 2026 年有更新： 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）规定，自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额 10 万元（季度 30 万元）；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额 1000 元。此前执行多年的"按次 300-500 元"标准已同步调整。

官方解读：https://xiamen.chinatax.gov.cn/xmswcms/content/S68779.html

补救时限条款（第十三条、第十五条、第十六条、第十七条）：

第十三条：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。【政策原文】

第十五条：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证……并且告知企业的，企业应当自被告知之日起 60 日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。【政策原文】

第十七条：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。【政策原文】

国家税务总局 12366 纳税服务平台对第十五条至第十七条的适用有公开答复可查：https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=defa03f0d5da44af8c57cba6380553ae

预缴期间的过渡规则： 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第六条规定，当年实际发生的成本费用因故未及时取得有效凭证的，预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算，但汇算清缴时应补充提供有效凭证。

三、实操步骤：按时间轴处理，五步走

第十四条资料清单（对方注销、撤销、被吊销营业执照、被认定为非正常户时适用）： 无法补开原因的证明资料（工商注销、破产公告等）；相关业务活动的合同或协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库的内部凭证；企业会计核算记录及其他资料。其中前三项为必备资料。

两条必须守住的底线： 第一，私自印制、伪造、虚开、填写不规范等不合规发票不得作为扣除凭证（28 号公告第十二条），通过不合规途径取得发票来"补凭证"，性质属于接受虚开发票，远比一笔支出调增的后果严重；第二，向已办理税务登记的对方采购，不属于小额零星例外情形，收款凭证不能替代发票，应取得发票（含税务机关代开的发票）。

四、常见问题 FAQ

Q1：小额零星采购，多少金额以内可以用收款凭证？

现行标准（2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日）按月计税期间为月销售额 10 万元、按次为每次（日）1000 元（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）。注意这是对"对方销售额"的判断标准，不是对单笔采购金额的豁免；同时收款凭证必须载齐四项信息。

Q2：汇算清缴提交完了才发现去年有一笔费用没拿到发票，怎么办？

若税务机关尚未发现并告知，可在后续年度取得合规凭证或按第十四条补齐资料后，追补至支出发生年度扣除，追补年限不超过 5 年（第十七条）；若已被税务机关告知，则须自被告知之日起 60 日内完成补开或提交资料（第十五条）。

Q3：供应商已经注销了，发票开不出来了，这笔支出就白了吗？

不是。凭第十四条规定的资料（注销证明、合同、非现金支付凭证等，前三项必备）证实支出真实性后，允许税前扣除。

Q4：白条能不能入账扣除？

分情形：对方是依法无需办理税务登记的单位或小额零星经营的个人的，合规收款凭证加内部凭证可以扣除（第九条）；对方是已办理税务登记的企业的，白条不属于合规扣除凭证，该调增的应依法调整。

Q5：季度预缴时凭证还没到，账面扣了会不会有问题？

预缴环节可暂按账面发生金额核算（2011 年第 34 号公告第六条），但汇算清缴时必须补充提供有效凭证，否则相应支出不得扣除。