一句话结论：能抵——只要属于财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号列明的六类情形，对应的进项税额就可以按规定从销项税额中抵扣；同时这份公告也划定了四类明确不得抵扣的情形，2026 年 9 月 1 日起按新清单执行。

一、核心结论

增值税法及其实施条例把交易区分为应税交易与非应税交易之后，企业收到的保险赔付、捐赠、未履约违约金、财政补贴等收入本身不征增值税，但这些支出对应的进项税额能不能抵扣，过去一直没有统一清单，会计处理上普遍偏保守：一律不抵。2026 年 8 月 27 日，财政部、税务总局联合发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号），第一次用两张清单把问题讲清：六类情形对应的进项可以按规定抵扣，四类情形对应的进项不得抵扣。公告自 2026 年 9 月 1 日起施行，并且 2026 年 1 月 1 日至 8 月 31 日期间已发生未处理的事项，也按本公告执行。对企业来说，现在要做的是把过去"一律不抵"的账翻出来对号入座，同时把"非应税交易进项"与"免税项目进项"严格分开——前者按清单判断，后者依然一律不得抵扣。

二、政策依据

  • 文件名称与文号：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号）
  • 发布日期：2026 年 8 月 27 日；施行日期：2026 年 9 月 1 日；追溯衔接：2026 年 1 月 1 日至 8 月 31 日已发生未处理的事项按本公告执行（第十一条）
  • 上位依据：《中华人民共和国增值税法》（2026 年 1 月 1 日施行）及《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条
  • 官方全文：国家税务总局政策法规库 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5252024/content.html
  • 官方口径确认：山西税务 12366 热点问答（2026-09-23 发布）逐项援引公告原文 https://shanxi.chinatax.gov.cn/web/detail/sx-11400-548-1824704

【政策原文】第一条：纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：（一）作为被保险人获得保险赔付；（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。

【政策原文】第二条：纳税人有下列情形的，属于增值税法实施条例第二十二条所称不得抵扣非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；（二）有偿转让股权（不含有价证券）；（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。

三、实操步骤

第一步，梳理收入端。把近一年账上收到过的保险赔付、资产捐赠、合同未履行的违约金、政府补助、应收账款转让款、无偿提供服务的业务全部列出来，这些是本轮要重新判断进项的主要场景。

第二步，建两张台账。一张记"可以抵扣"：六类情形逐笔登记对应的进项税额、凭证类型与业务背景；另一张记"不得抵扣"：股权转让相关的中介费、股息红利对应支出、货物期货交易对应支出等。两本台账分开管理，避免混在一起一笔带过。

第三步，凭证留全。保险赔付留赔付通知书与维修费发票，捐赠留捐赠协议，违约金留合同及解除或未履行的证明材料，财政补贴留资金拨付文件——特别是第六类补贴，要能说明"与销售收入或数量不直接挂钩"这一判断依据。

第四步，追溯调整。2026 年 1 月至 8 月已经发生、当时按旧口径没有抵扣的事项，可以按 25 号公告重新判断处理；已经入账但判断错误的，在当期申报中一并纠正。具体调整方式建议先与主管税务机关沟通确认后再操作。

四、常见问题 FAQ

Q1：免税项目的进项，能按这份清单抵扣吗？

不能。这份清单只解决"非应税交易"对应的进项问题。免税项目对应的进项税额，依据增值税法及其实施条例仍然不得抵扣，两者是两个维度，台账上必须分开标注。

Q2：2026 年 1 月至 8 月的业务怎么办？

公告第十一条明确：2026 年 1 月 1 日至 2026 年 8 月 31 日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。也就是说追溯期内的业务同样适用两张清单。

Q3：无偿提供服务在增值税法下还视同销售吗？

增值税法实施后，无偿提供服务的处理规则与此前相比有调整，25 号公告进一步明确：无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）对应的进项税额可以按规定抵扣，免费送货、免费咨询这类支出的进项不再被"一刀切"排除。

Q4：企业收到的所有政府补助，对应进项都能抵吗？

不是。只有按照有关政策规定取得、且与销售收入或销售数量不直接挂钩的财政补贴，对应进项才可以抵扣。与销售收入或数量直接挂钩的补贴不在第六类范围内，判断依据要留存备查。

Q5：公司转让股权时支付的中介服务费，进项能抵吗？

不得抵扣。公告第二条明确有偿转让股权属于不得抵扣非应税交易，为转让股权支付的咨询、审计、评估等中介费用对应的进项税额，都应按此项处理。